Методика оценки производственных возможностей предприятия

1. Общие положения

1.1. Цель методики

Производственные возможности предприятия - одна из составляющих его потенциала. Выявление производственных возможностей предприятия непосредственно связано с оценкой величины финансовых потоков и в целом - с оценкой бизнеса; производственные возможности предприятия влияют на инвестиционную привлекательность; при расчете производственных возможностей выявляются узкие места и определяется потребность в ресурсах для их "расшивки".

Потребность в оценке производственных возможностей возникает при разработке и корректировке стратегических планов развития, может быть обусловлена такими обстоятельствами, как: реструктуризация, смена собственника, выявление собственником вариантов эффективного использования предприятия, сдача предприятия в аренду, решение об инвестировании, проверка кредитоспособности, страхование и другие хозяйственные ситуации.

Целью методики является:

  • Определение производственных возможностей предприятия как составной части оценки бизнеса

Задачи, стоящие перед методикой:

  • выявление проектной, эффективной, реальной мощности в натуральных и стоимостных измерителях,
  • выявление "узких мест" и определение затрат на их "расшивку";
  • поиск оптимальных вариантов загрузки.

Характер методики: прикладной.

Целевой сегмент: консультанты, специалисты планово-экономических, стратегических служб предприятий.

1.2. Понятия, определения

Проектная мощность - максимальный объем выпуска, который в принципе возможен1 .

Эффективная мощность - максимальный объем выпуска с учетом конкретных видов продукции, особенностей эксплуатации оборудования и типа организации производства, рабочих графиков, факторов качества.

Реальная мощность - максимальный объем выпуска с учетом состояния оборудования, поломок и ремонтов, процента брака, процента выполнения норм выработки, потерь рабочего времени.

Варианты оценки мощностей применяются для различных задач в разных ситуациях (см. таблицу 1).

Таблица 1.

 

Задача Ситуация
Оценка реальной мощности Оперативное планирование. "Поддерживающий" ремонт оборудования, экстраполяция текущего состояния с поломками, браком и т.п.Оперативное и среднесрочное планирование. Расшивка узких мест по оборудованию и кадрам мерами организационного характера: изменение формы специализации (например, выход за границы предметно-замкнутого цикла), гибкий график работ (перевод рабочих с участка на участок).
Оценка эффективной мощности Оперативное и среднесрочное планирование. Расшивка узких мест по оборудованию и кадрам мерами организационного и инвестиционного характера: изменение формы специализации, составление и соблюдение графика планово-предупредительного ремонта (ППР), проведение ППР с учетом организации ремонтных работ и межремонтного обслуживания, проведение капитального ремонта оборудования, гибкий график работ, прием на работу специалистов, использование принципов аутсорсинга (привлечение внешних соисполнителей).
Оценка проектной мощности Среднесрочное и долгосрочное планирование. Устранение узких мест мерами инвестиционного характера: замена изношенного оборудования, инвестиции в замену и модернизацию.

Технологическая форма специализации основных цехов - сосредоточение в цехе определенной части технологического процесса, состоящей из нескольких однотипных операций при широкой номенклатуре обрабатываемых деталей.. Для технологической формы специализации характерно изготовление всей номенклатуры заготовок или деталей2 .

Предметная форма специализации - изготовление в цехе закрепленных за ним деталей, узлов, изделий узкой номенклатуры.

Предметно-технологическая (смешанная) форма специализации - примером является организация заготовительных цехов по технологической форме, а обрабатывающих и сборочных - по предметно-замкнутому циклу.

Ограничения - внутренние и внешние.

Внутренние:

  • ограничения по оборудованию - по полезному фонду времени работы оборудования.
  • ограничения по персоналу - по численности и профессиональному составу основных и вспомогательных рабочих.

Внешние:

  • ограничения по рынку.

1.3.Информационная база

Для оценки производственных возможностей необходима информация (см. таблицу 2):

Таблица 2.

Информация Назначение информации Документ \ источник информации
Состав продукции (ассортимент) Определение укрупненного ассортимента (наиболее распространенных видов продукции) Годовой (месячный) план выпуска (продаж) \ планово-экономические (финансово-экономические) службы
Плановое количество продукции Проведение расчета: определение фонда времени работы оборудования на весь плановый объем выпуска Годовой (месячный) план выпуска (продаж) \ планово-экономические (финансово-экономические) службы
Перечень оборудования по цехам: заготовительное, механообработка, сборочное и др. Количество оборудования каждого вида. Агрегирование в группы Ведомость, перечень, список и т.п.\ Отдел главного технолога, отдел оборудования; при отсутствии - бухгалтерия.
Нормо-часы работы оборудования на единицу продукции Определение фонда времени работы оборудования Утвержденные нормо-часы \ ОГТ
Коэффициент выполнения норм выработки Корректировка фонда времени работы оборудования с учетом коэффициента выполнения норм выработки Коэффициенты выполнения норм выработки \ ОГТ + ОТиЗ
Фактический и плановый баланс рабочего времени Определение потребности в персонале с учетом потерь рабочего времени План-отчет по использованию фонда рабочего времени \ ОТиЗ

2. Методика расчета

2.1. Этапы

Схема оценки производственных возможностей

2.2. Этап 1 - сбор информации

См.п.1.3.

Нормо-часы станочного времени, получаемые от ОГТ, должны учитывать: состояние оборудование, коэффициент выполнения норм выработки.

Если нормы не являются актуальными, давно не обновлялись, целесообразно, во-первых, рекомендовать их обновить, во-вторых, до обновления при расчете пользоваться поправочным коэффициентом, согласованным с ОГТ. Коэффициент, как правило, является понижающим.

2.3. Этап 2 - оценка ограничений по оборудованию и персоналу

По оборудованию

Оценка ограничений по полезному фонду времени работы оборудования рассчитывается как:

где 21 день - среднее число рабочих дней в месяце,
16 час - режим работы в 2 смены, приемлемость режима 24 часа оговаривается с ОГТ и ПДО; возможны варианты - 2 смены по 12 часов.
0.8 - поправка на время начала-окончания работ, на время в ремонте. Оценка является экспертной, согласуется с ОГТ.

Затем полезный фонд времени оценивается с учетом количества оборудования.

Итоговая таблица должна содержать информацию (см. таблицу 3):

таблица 3.

  Наименование оборудования
Показатели Цех Ток вц 200 Ток вц 300 Ток с ЧПУ Раст диам шп до 125 мм Раст диам шп св 125 мм
Кол-во установленного оборудования (ед) 10 12 7 9 2  
Кол-во установленного оборудования (ед) 7 4 1      
Кол-во установленного оборудования (ед) 5          
Кол-во установленного оборудования (ед) 3 3 2 4   3
Кол-во установленного оборудования (ед) 2 14 12 20 7 6
Кол-во установленного оборудования ВСЕГО (ед)   33 22 33 9 9
Фонд врем. В 2 смены цех 10 10 40643 23708 29567 6774 0
Фонд врем. В 2 смены цех 7 7 13548 3387 0 0 0
Фонд врем. В 2 смены цех 5 5 0 0 0 0 0
Фонд врем. В 2 смены цех 3 3 10161 6774 13141 0 10161
Фонд врем. В 2 смены цех 2 2 47416 40643 65705 23708 20321
Всего фонд времени   111767 74511 108414 30482 30482

По персоналу

а) по численности и фонду времени

Оценка ограничений по численности и профессиональному составу основных рабочих рассчитывается как фактическая численность основных рабочих в разбивке по профессиям. При этом состав профессий должен соответствовать типам оборудования.

  1. Фактическая численность рабочих трансформируется в полезный фонд рабочего времени как: численность*8часов*21день*12месяцев (в нормо-часах).
  2. Сумма нормо-часов корректируются на поправочный коэффициент с учетом баланса рабочего времени (планового или фактического).

Расчет поправочного коэффициента:

[полезный фонд рабочего времени (час)] + [предпраздничные сокращенные дни (час)] + [внутрисменные простои (час)] = [бюджет рабочего времени (час)]3 ;

[бюджет рабочего времени (час)] / [продолжительность смены (8 час)] = [явочный фонд рабочего времени (дни)];

[явочный фонд рабочего времени (дни)] + [неявки на работу (дни)] = [номинальный фонд рабочего времени (дни)];

[номинальный фонд рабочего времени (дни)] / [полезный фонд рабочего времени (дни)] = поправочный коэффициент.

б) по фонду времени с учетом профессионального состава

Для оценки ограничений по фонду времени и профессиональному составу основных рабочих на конкретную производственную программу определяется плановая потребность в основных рабочих по схеме (см. таблицу 4):

Таблица 4.

Профессии Продукция (например, станок)
  Цех № 1 Цех № 2
  н/ч Числ план Числ факт н/ч числ план Числ факт
Токари 129,5 1   59 0,3  
Токари ЧПУ 6,6     7    
Фрезеровщики 76,1 0,4   27,4    
Сверловщики 33,8 0,2   31,8    
Расточники 9     0,1    
Долбежники 1,4          
Зуборезные 15 0,1        
Зубошлифовальные 3,4          
Итого 379,3 2,4   238 0,3    

Итоги подводятся в расчете на изделие - по группам профессий рассчитывается сумма нормо-часов и плановая численность (в примере итог должен быть рассчитан по строке).

Назначение данного расчета заключается в определении плановой потребности в профессиях на единицу изделия, расчет необходим для сравнительного анализа вариантов производственных программ и выявления узких мест по профессиональному составу основных рабочих.

в) оценка структурного дефицита

Оценка структурного дефицита (избытка) фактической численности персонала и наличного оборудования производится с помощью сопоставления реального фонда времени персонала (с учетом потерь рабочего времени) и полезного фонда времени работы оборудования. Пример 2.
С учетом численности оборудования и персонала оценка структурного дефицита (избытка) может быть представлена в форме:

фонд времени оборудования (токарного) Номинальный фонд времени рабочих (токарей) реальный фонд времени c учетом потерь дефицит\избыток времени дефицит (-) \ избыток (+) рабочих ИЛИ: дефицит (-) \ избыток (+) оборудования
111767 36288 30600 -81167 -27 24
74511 96768 81600 7089 2 -2

-27=-81167/12/21/12 (условия 12-часовой смены)
24=81167/3387
, где 3387 часов - полезный фонд времени работы 1 станка.

Итог первого этапа расчета - реальная мощность

Из двух оценок фондов времени - времени оборудования и времени рабочих, выбираются минимальные по каждой группе оборудования или группе профессий. Это является итоговым ограничением по фонду времени, максимальные разрывы являются узкими местами (см. таблицу 5).

Таблица 5.

 

Оборудование Полезный фонд времени работы оборудования Реальный фонд времени работы персонала (с учетом потерь) Итоговый фонд времени
Ток вц 200 111 767 69 927 69 927
Ток вц 300 74 511 57 697 57 697
Ток вц 500 57 577 31 989 31 989
Ток с ЧПУ 108 414 53 564 53 564
Ток карус 27 095 27 095 27 095
Ток револв 6 774 7 112 6 774
Коорд раст 10 161 3 696 3 696
Гориз раст 10 161 539 539
Прод строг 3387    
Итого 470 810 318 511 301 898

2.4. Этап 3 - оценка альтернативных производственных программ с учетом узких мест

Третий этап включает оценку возможностей производства, выраженную в конкретных изделиях. Для этого необходима информация о нормах времени работы оборудования для изготовления конкретных единиц продукции.

Допущения

  1. Основным допущением является выход за границы предметно-замкнутого производства, то есть поправочный коэффициент (см. п.2.3., в примере - 0,8) должен предусматривать затраты времени на переналадку оборудования.
  2. Оценка возможностей первоначально производится без учета ограничений по рынку.
  3. Принято условно, что доля станочного времени, направляемая на производство запасных частей для оборудования, составляет 20%.

Рекомендации

  1. При широкой номенклатуре продукции или множестве модификаций можно выбрать наиболее распространенные изделия или базовые модификации и на их примере определить максимально возможный объем производства.
  2. Расчет альтернативных производственных программ является типовой задачей линейного программирования, где верхние ограничения - общий фонд времени, нижние ограничения - неотрицательные значения норм времени, целевая функция - максимизация времени работы оборудования4.

Постановка задачи представляется в формализованном виде:

Где:
Xi - количество изделия i.
ai,j - норма станочного времени на изготовление изделия i на оборудовании j
bj - общий фонд времени работы оборудования j

Дополнительным условием, которое необходимо учитывать в данном примере, является целочисленность решения, т.е. кратное единице количество продукции.

3) Допущение относительно запасных частей достаточно условно, необходим сбор информации о трудоемкости изготовления запчастей (в нормо-часах станочного времени и в трудоемкости персонала). Кроме того, необходимо формирование базы данных об объемах производства и продаж запчастей, что позволит произвести их группировку. Основаниями группировки могут быть: наиболее "продаваемые" запчасти, сходные по трудоемкости, по маршрутам изготовления и т.д. Формирование базы данных по запчастям обеспечит более точное планирование.

Итог расчета

1) Наиболее простым вариантом расчета, без применения методов линейного программирования, является оценка альтернативных вариантов загрузки оборудования, то есть расчет альтернативных производственных возможностей. Расчет осуществляется путем деления всего полезного фонда времени работы оборудования на нормы станочного времени по конкретному виду продукции.

2) Оценка ограничений по фонду времени с применением методов линейного программирования (без оценки ограничений по рынку) позволяет выявить ассортиментные возможности производства, то есть потенциально возможный одновременный объем производства каких-либо товарных групп при минимизации времени простоя оборудования (см. таблицу 6).

Расчет является оптимальным лишь с точки зрения минимизации простоев, для принятия решений относительно ассортимента необходимо учитывать ограничения по рынку.

Максимально возможный выпуск оборудования по товарным группам (альтернативно)

Максимально возможный выпуск оборудования по товарным группам (альтернативно)

Время загрузки оборудования Таблица 6.

 

  СБШ (Цех 10) СБШ (Цех 7) СБШ (Цех 5) СБШ (Цех 2) З/части цех 3 Запчасти цех 2  
Оборудование \ кол-во продукции 30 30 30 30 20 20 Итого время загрузки Ограничения Общий фонд времени
Ток вц 200 180 6,6   126,60 1,64 11,54 69 927 <= 111 767
Ток вц 300 61,7 0,7   196,00 1,24 2,12 57 697 <= 74 511
Ток вц 500 58,6     139,20 1,66 0,18 31 989 <= 57 577
Раст диам шп до 125 мм 16,9     83,30 0 1,94 30 468 <= 30 482
Раст диам шп св 125 мм       144,70 1,36 2,92 23 524 <= 30 482
Коорд раст 23       0 0 3 696 <= 10 161
Гориз раст   3,1     1,02 0 539 <= 10 161
Прод фрез 23     120,80 0,5 1,32 27 087 <= 27 095
Верт гор фрез 35,1 9,2   220,40 0,86 2,16 51 771 <= 104 993
Трубонарезн.         0 0 0 <= 20 321
Попер строг         0,32 0 33 <= 3 387
Прод строг   0,6     0 0 84 <= 3 387
Итого   487 917 54,98% 887 396

2.5. Этап 4 - оценка альтернативных производственных программ с учетом узких мест и ограничений по рынку

Оценка ограничений по рынку определяется по каждой группе продукции совместно с отделом маркетинга.

Целевая функция при этом - максимизация маржинальной прибыли.

Рекомендации

Наряду с верхними ограничениями по рынку целесообразен учет нижних ограничений по рынку, что является характеристикой обязательного присутствия, минимального ассортиментного набора и т.д.

Итог расчета

Итогом расчета ограничений является составление матрицы, в которой по оборудованию рассчитаны верхние ограничения по фонду времени, по продукции - верхние и нижние ограничения по рынку (см.табл.7). Элементами матрицы являются нормы станочного времени на единицу продукции. Переменной (оптимизируемой) величиной является количество продукции.

Таблица 7

Маржинальная прибыль - 258 234 (тыс.руб.)

Продукция А Б В Г Д Е Ж З/част
Цена (тыс.руб.) 4924 1472 2135 1297 322 451 139 1000
Маржинальная прибыль на единицу 1465 538 682 467 74 62 60 479
Общее количество в год 64 78 13 14 148 150 49 56

 

Оборудование  
Ток вц 200 180 65,2 67,2 19,9 8,2 0,10 50,00 80,14
Ток вц 300 61,7 22,83 33,4 9,8 6,2   7,30 32,126
Трубонарезн.               0
Попер строг         1,6     0
Прод строг               0

 

Ограничения по количеству  
Присутствие на рынке (не менее) 30 50 7 1 15 30 5 25
Нижние ограничения >= >= >= >= >= >= >= >=
Рынок (не более) 65 80 15 15 150 150 50 100
Верхние ограничения <= <= <= <= <= <= <= <=

Расчет оптимального выпуска позволяет определить величину загрузки оборудования на программу и, соответственно, выявить "лишнее" оборудование (см.табл.8).

Таблица 8

 

Оборудование Время работы оборудования (час) Ограничения Общий фонд времени (час) Всего оборудования (ед) Излишек\Дефицит оборудования
Ток вц 200 61 171 <= 111 767 33 14
Ток вц 300 41 555 <= 74 511 22 9
Трубонарезн. 0 <= 20 321 6 6
Попер строг 301 <= 3 387 1 0
Прод строг 45 <= 3386,88 1 0
Ограничения по количеству 410 852 47,76% 860 268 263 115

Расшивка узких мест

Оценка производственных возможностей в условиях проектной мощности заключается в расшивке узких мест, которые присутствовали в реальной и эффективной мощности.

Расшивка узких мест производится путем определения минимальных отклонений между ограничениями по фонду времени и расчетным (оптимальным) временем загрузки, например:

Минимальное отклонение - отсутствие резерва рабочего времени, т.е. дефицит определенного оборудования. Затем поочередно "добавляется" оборудование, рассчитывается новый оптимальный вариант. Данные расчетов являются базой для построения графика и анализа соотношений "затраты - эффективность". Расшивка узких место также может быть произведена с помощью задачи линейной оптимизации. В этом случае оптимизируемой величиной является прирост выручки (прибыли), ограничениями - лимит (бюджет) капитальных вложений. Решением явится план закупки оборудования.

3. Типовые задачи, в которых применяется оценка производственных возможностей

3.1. Составная часть оценки бизнеса

Оценка производственных возможностей предприятия может применяться при оценке бизнеса. Рыночная стоимость компании определяется ее имущественным положением, результатами хозяйственно-финансовой деятельности в предшествующем периоде, величиной доходов, которые планируется получить в будущем, факторами внешней среды (положительными или отрицательными). Определение величины доходов, которые планируется получить в будущем, должно быть основано на формальных процедурах, при этом возможно использование методики оценки производственных возможностей.

Существует несколько подходов к оценке бизнеса5, поэтому необходимо четко оговаривать, о какой трактовке идет речь. Приведем основные распространенные понятия из теории оценки бизнеса.

Наиболее часто применяемыми видами (стандартами) стоимости, отражающими источники образования дохода, являются:

Обоснованная рыночная стоимость.

Этот вид стоимости отражает оба подхода (стоимость действующего предприятия и стоимость предприятия по активам) и соответствует максимуму из стоимостей, полученных двумя подходами.

Инвестиционная стоимость.

Это обоснованная стоимость предприятия для конкретного или предполагаемого владельца. Учитывает прирост прибыли от использования ноу-хау, планов реорганизации и др. предполагаемого владельца.

Ликвидационная стоимость.

Это обоснованная стоимость продажи активов предприятия за вычетом общей суммы обязательств и затрат на продажу.

Помимо стандартов стоимости применяются стандарты оценки: рыночный, доходный, на основе активов. Можно сформировать матрицу стандартов "стоимость-оценка", в которой будет позиционироваться методика оценки производственных возможностей.

 

  Инвестиционная стоимость Обоснованная рыночная стоимость Ликвидационная стоимость
Рыночный подход, или сравнительный (market approach)      
Доходный подход (income approach) Методика оценки производственных возможностей Методика оценки производственных возможностей  
Подход на основе активов, или имущественный (asset based approach)      

Методика больше всего соответствует сочетанию "обоснованная рыночная стоимость - доходный подход", то есть применяется в ситуациях оценки действующего предприятия путем расчета ожидаемых доходов. Для стандарта инвестиционной стоимости методика может применяться, но с ограничениями. Стандарт инвестиционной стоимости предполагает, что потенциальный инвестор имеет свои планы, касающиеся данного бизнеса. Если эти планы подразумевают выбор ассортимента, объемов выпуска, уровня загрузки, может применяться данная методика. Если же это планы реорганизации, перепрофилирования бизнеса, также не исключено применение методики, так как и в этих условиях актуальна оценка максимальной загрузки, или максимальной маржинальной прибыли и одновременно - оценка загрузки оборудования.

Используемый метод предполагает прогнозирование будущих доходов бизнеса. В этом случае принимается прогнозный и постпрогнозный период (в нем темпы развития предприятия рассматриваются как более или менее стабильные). Методика применяется на этапе прогнозного периода.

Укрупненная схема оценки стоимости бизнеса

Для планирования будущих доходов часто используются сценарные расчеты, в каждом варианте необходимо рассчитывать показатели выручки, затрат, прибыли, потока денежных средств.

Сценарии

1. сохранение динамики объемов производства, структуры ассортимента, величины расходов на ремонт оборудования;
2. максимальная загрузка производства с учетом ограничений по рынку с вариантами:

Расчет этих вариантов позволит спрогнозировать будущие денежные доходы, что является основой для оценки бизнеса. Кроме того, сама оценка бизнеса в условиях многовариантных расчетах будет разной - в краткосрочной и долгосрочной перспективе, дифференцируется спекулятивная и стратегическая оценка.

Задачам оценки бизнеса с точки зрения доходного подхода близки задачи стратегического планирования. Аналогично методика оценки производственных возможностей может применяться и в стратегическом планировании.

3.2. Стратегическое бизнес-планирование, перспективное планирование

В условиях планирования на срок не менее 2-3 лет годовые плановые показатели соответствуют принятым стратегическим целям. При этом могут стоять разные задачи - максимизации прибыли, выручки, рентабельности, загрузки оборудования.

Оценка производственных возможностей применяется как вариантный просчет при разных ограничениях и разных целевых функциях.

Целевые функции и ограничения выбираются в зависимости от различных сценариев развития. Перечень возможных сценариев и алгоритм выбора целевой функции приведен на схеме (см. схему).

4. Апробация методики

Методика апробирована на машиностроительном предприятии.

В процессе определения производственных возможностей на предприятии по рекомендации консультантов выполнены работы:

  1. Произведена ревизия норм станочного времени, не менявшихся в течении 10 лет. Нормы пересмотрены и вновь утверждены. Пересмотр норм произведен с учетом состояния оборудования.
  2. Разработаны нормы трудоемкости в профессиональной и поцеховой разбивке в расчете на конкретные изделия. Подобные нормы ранее отсутствовали, предприятие признало целесообразность создания и поддержания в актуальном состоянии такой базы.

Елена Рейнгольд, ereingold@roel.ru
зам.начальника Управления финансовых технологий ИКГ ОАО "РОЭЛ Консалтинг" www.cfin.ru